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公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。（《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第2條）公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度和收益分配制度。

 

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，是指公司業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)制作的反映公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)效果的書(shū)面文件。公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

 

問(wèn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為哪幾種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容？

 

答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：

 

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；

（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

 

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。（《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第6、7、8條）

 

問(wèn)：資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容？

 

答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類(lèi)分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

 

（一）資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。

（二）負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類(lèi)分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類(lèi)分項(xiàng)列示。

（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

 

問(wèn)：利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容？

 

答：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

 

（一）收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。

（二）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。

（三）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類(lèi)分項(xiàng)列示。

 

問(wèn)：現(xiàn)金流表應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容？

 

答：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類(lèi)分項(xiàng)列示。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：

 

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示。

（二）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。

（三）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。

 

問(wèn)：相關(guān)附表應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容？

 

答：相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。

 

問(wèn)：會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用以及應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容？

 

答：會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

 

（一）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；

（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

（三）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；

（四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；

（五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；

（六）企業(yè)合并、分立；

（七）重大投資、融資活動(dòng)；

（八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；

（九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

 

問(wèn)：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些情況作出說(shuō)明？

 

答：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：

 

（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；

（二）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；

（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

 

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得違反《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反本條例和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。

 

問(wèn)：企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查、核實(shí)的項(xiàng)目都有哪些？

 

答：（一）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

（二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；

（三）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

（四）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

（五）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

（六）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

 

問(wèn)：企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查、核實(shí)前述項(xiàng)目外，是否還有其他工作需要完成？

 

答：企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查、核實(shí)前述項(xiàng)目外，還應(yīng)當(dāng)完成：

 

（一）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

（二）依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；

（三）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；

（四）對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；

（五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

 

問(wèn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于什么時(shí)候送交股東，供股東查閱？

 

答：有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)依照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

 

根據(jù)《公司法》第34條、166條第4款規(guī)定，無(wú)論是有限責(zé)任公司還是股份有限公司，股東均可以約定公司利潤(rùn)的分配方式。

 

問(wèn)：公司在分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照什么比例提取法定公積金？

 

答：公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

 

問(wèn)：公司未提取法定公積金就分配利潤(rùn)的后果？

 

答：在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。

 

公司的利潤(rùn)分配問(wèn)題屬于公司自治范圍，當(dāng)公司不給股東分配利潤(rùn)的時(shí)候，則股東可以以自己的名義以公司為被告向法院提起股東利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)之訴。

 

問(wèn)：股東向法院提起股東利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)之訴的時(shí)候，需要向法院提交什么證據(jù)？

 

答：股東提起利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)之訴的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)提交載明具體分配方案的股東會(huì)或者股東大會(huì)的有效決議，請(qǐng)求公司分配利潤(rùn)，公司拒絕分配利潤(rùn)且其關(guān)于無(wú)法執(zhí)行決議的抗辯理由不成立的，人民法院應(yīng)當(dāng)判決公司按照決議載明的具體分配方案向股東分配利潤(rùn)。

 

問(wèn)：若股東未提交載明具體分配方案的股東會(huì)或者股東大會(huì)的有效決議，就一定會(huì)敗訴嗎？

 

答：股東未提交載明具體分配方案的股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，請(qǐng)求公司分配利潤(rùn)的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回其訴訟請(qǐng)求，但違反法律規(guī)定濫用股東權(quán)利導(dǎo)致公司不分配利潤(rùn)，給其他股東造成損失的除外。例如：公司不分配利潤(rùn)，但董事、高級(jí)管理人員領(lǐng)取過(guò)高薪酬，或者由控股股東操縱公司購(gòu)買(mǎi)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的財(cái)物或者服務(wù)，用于其自身使用或者消費(fèi)，或者轉(zhuǎn)移、隱瞞利潤(rùn)等。

 

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