淺議國有資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)制及適用
資產(chǎn)評(píng)估是確定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值、幫助交易方做出決策的重要手段。在企業(yè)國有資產(chǎn)進(jìn)行交易流轉(zhuǎn)的過程中，為了防止國有資產(chǎn)流失，國有資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)歷來是國資委、財(cái)政部關(guān)注的重點(diǎn)。筆者通過梳理企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)國有資產(chǎn)評(píng)估的適用主體范圍、應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估和可以豁免評(píng)估的情形以及對(duì)未依法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的法律后果進(jìn)行淺要分析，以供讀者朋友參考。
一、關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估的適用主體
國務(wù)院國資委于2005年發(fā)布的《企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（以下簡稱“第12號(hào)令”）第二條規(guī)定：“各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)）及其各級(jí)子企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。”
由此可知，涉及國有資產(chǎn)評(píng)估的適用主體主要為各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)。此外，國務(wù)院于2020年發(fā)布《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（2020修訂）（以下簡稱“第732號(hào)令”），根據(jù)其中第三條的規(guī)定可知，涉及相關(guān)行為的國有資產(chǎn)占有單位，也是國有資產(chǎn)評(píng)估的適用主體。
二、應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情形
首先，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》第四十七條第規(guī)定：“國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。”
其次根據(jù)第12號(hào)令第六條的規(guī)定：“企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；
（二）以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；
（三）合并、分立、破產(chǎn)、解散；
（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng)；
（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；
（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；
（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；
（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；
（九）資產(chǎn)涉訟；
（十）收購非國有單位的資產(chǎn)；
（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；
（十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；
（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。”
最后，在第732號(hào)令第三條中規(guī)定：“國有資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：
(一)資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；
(二)企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；
(三)與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人開辦外商投資企業(yè)；
(四)企業(yè)清算；
(五)依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。”
以上規(guī)定基本涵蓋了企業(yè)國有資產(chǎn)需進(jìn)行評(píng)估的全部情形，值得注意的是，第12號(hào)令中明確列舉了12項(xiàng)應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的行為，第732號(hào)令中也明確指出了四項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的行為，而這兩條規(guī)定中也對(duì)其他應(yīng)進(jìn)行評(píng)估的行為作出了兜底規(guī)定。
三、可豁免資產(chǎn)評(píng)估的情形
根據(jù)第12號(hào)令第七條第規(guī)定：“企業(yè)有下列行為之一的，可以不對(duì)相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
（一）經(jīng)各級(jí)人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)；
（二）國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。”
此外，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、財(cái)政部令第32號(hào)第三十二條的規(guī)定：“以下情形按照《中華人民共和國公司法》、企業(yè)章程履行決策程序后，轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或最近一期審計(jì)報(bào)告確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定，且不得低于經(jīng)評(píng)估或?qū)徲?jì)的凈資產(chǎn)值：
（一）同一國家出資企業(yè)內(nèi)部實(shí)施重組整合，轉(zhuǎn)讓方和受讓方為該國家出資企業(yè)及其直接或間接全資擁有的子企業(yè)；
（二）同一國有控股企業(yè)或國有實(shí)際控制企業(yè)內(nèi)部實(shí)施重組整合，轉(zhuǎn)讓方和受讓方為該國有控股企業(yè)或國有實(shí)際控制企業(yè)及其直接、間接全資擁有的子企業(yè)。”
以上規(guī)定對(duì)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情形作出明確列舉，國有企業(yè)在進(jìn)行交易過程中，如有上述情形，可以不進(jìn)行評(píng)估定價(jià)的方式，符合一定條件下，可以通過審計(jì)報(bào)告來確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值。因此，在實(shí)踐中，國有企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)交易時(shí)，如果有考慮不經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估程序的，需注意是否符合國資監(jiān)管規(guī)定中涉及的可豁免資產(chǎn)評(píng)估的情形。
四、未依法進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的法律后果
根據(jù)12號(hào)令第二十七條第規(guī)定：“企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效：
（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；
（二）聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)；
（三）向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；
（四）應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。”
此外，《國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法施行細(xì)則》國資辦發(fā)〔1992〕36號(hào)第十條規(guī)定：“對(duì)于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情形沒有進(jìn)行評(píng)估，或者沒有按照《辦法》及本細(xì)則的規(guī)定立項(xiàng)、確認(rèn)，該經(jīng)濟(jì)行為無效。”
值得注意的是，第732號(hào)令第三十五條規(guī)定：“違反本辦法，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。”
因國有企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估的行為，若存在低價(jià)出讓和高價(jià)收購的情形，可能造成國有資產(chǎn)流失。根據(jù)上述規(guī)定可知，企業(yè)國有資產(chǎn)交易的過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估而未評(píng)估的行為導(dǎo)致的法律后果主要后果主要有兩個(gè)方面。第一，可能導(dǎo)致所實(shí)施的行為無效，在司法實(shí)踐中，有法院判決支持因未經(jīng)評(píng)估程序而實(shí)施的相關(guān)合同行為無效的判例。第二，就國有企業(yè)相關(guān)人員責(zé)任而言，其行為構(gòu)成經(jīng)營投資違規(guī)從而受到國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)追責(zé)，由此給國有企業(yè)造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，還可能構(gòu)成刑事犯罪。
五、 總 結(jié)
綜上，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，首先需考慮自身是否屬于企業(yè)國有資產(chǎn)評(píng)估的適用主體，其次，應(yīng)該辨析所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為是否需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)履行評(píng)估程序，或者認(rèn)定是否屬于可豁免評(píng)估程序的情形。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估而未評(píng)估的行為，存在導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為無效可能性，此外，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員也有著嚴(yán)格追責(zé)機(jī)制，情節(jié)嚴(yán)重的，相關(guān)責(zé)任人員還可能構(gòu)成刑事犯罪。
?
作者介紹
?
祁生萍，東華大學(xué)法學(xué)學(xué)士，樹人律師事務(wù)所金融證券部助理律師。入職以來，為青海省國有資產(chǎn)投資管理有限公司、青海西寧農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司、青海碳谷信息科技有限公司提供法律服務(wù)。多次參與公司股權(quán)收購及投融資法律盡職調(diào)查項(xiàng)目，致力于為客戶提供優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。
