礦企合規(guī)系列 合規(guī)管理與內(nèi)控管理的區(qū)別
談到公司管理，有一個(gè)繞不過去的管理體系，就是內(nèi)控管理。內(nèi)控管理像是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的標(biāo)桿一樣，沒有內(nèi)控管理的企業(yè)，還談什么其他管理，還談什么管理水平，合規(guī)管理也先往后靠靠。那內(nèi)控管理到底有何過人之處，與合規(guī)管理有什么區(qū)別與聯(lián)系？
我們先來(lái)了解一下，內(nèi)控是什么？?jī)?nèi)控，全稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
它最早出現(xiàn)在美國(guó)，以1949年AICPA（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）發(fā)布的《內(nèi)部控制——協(xié)作體系的要素及其對(duì)管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》為標(biāo)志。我國(guó)財(cái)政部在2001年發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（試行）》，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)視角提出了內(nèi)部控制要求。隨后在2007年，財(cái)政部聯(lián)合其他部委出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)，要求上市公司、IPO企業(yè)必須執(zhí)行內(nèi)控管理。財(cái)政部還發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本工作規(guī)范》，該規(guī)范提出了企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，包括建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制程序，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制責(zé)任制度，以及建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度。這些要求都是為了通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，并有效防止和消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。至此以后，內(nèi)控成為全社會(huì)進(jìn)行企業(yè)管理的普世性標(biāo)準(zhǔn)。
而合規(guī)是什么，筆者已經(jīng)在【《礦企合規(guī)系列丨之合規(guī)是什么？》】一文中進(jìn)行了詳細(xì)闡述。根據(jù)二者的發(fā)展歷程，結(jié)合筆者多年來(lái)為國(guó)有企業(yè)提供法律服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出內(nèi)控管理和合規(guī)管理的如下五點(diǎn)區(qū)別，供大家參考：
01 一是歷史淵源不同。合規(guī)管理由國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布相關(guān)文件予以定義，國(guó)務(wù)院國(guó)資委作為代表國(guó)家履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)，其在市場(chǎng)主體中的身份為股東，股東對(duì)中央企業(yè)、各地國(guó)有企業(yè)的合規(guī)管理，是出于經(jīng)營(yíng)者的角度，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否符合法律法規(guī)。內(nèi)控管理由財(cái)政部發(fā)布相關(guān)文件予以定義，財(cái)政部屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，其在市場(chǎng)主體中的身份為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的管理，往往偏向于結(jié)果，要求企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)。
02 二是管理的內(nèi)容不同。合規(guī)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)和員工的行為進(jìn)行規(guī)范，包括遵守法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)章程、制度以及國(guó)際條約、準(zhǔn)則等，囊括了企業(yè)對(duì)外和對(duì)內(nèi)的所有活動(dòng)。而內(nèi)控管理則更側(cè)重于對(duì)內(nèi)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部制度、流程的控制和監(jiān)督，特別是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)效果和效率、合法性等方面的控制。
03 三是管理的目標(biāo)不同。合規(guī)管理強(qiáng)調(diào)從上而下的對(duì)人的管理，要求最高領(lǐng)導(dǎo)者、決策者以身作則，由管理層、經(jīng)營(yíng)層率先做出表率，最終建立人人合規(guī)、事事合規(guī)、處處合規(guī)、時(shí)時(shí)合規(guī)的全面合規(guī)體系，理想目標(biāo)是形成合規(guī)文化，是人人參與的，具有活力的。而內(nèi)控管理則主要是從程序合規(guī)的角度出發(fā)，注重“自下而上”的控制，要求企業(yè)嚴(yán)格按照既定的流程、程序、規(guī)章制度實(shí)行，理想目標(biāo)是企業(yè)所有活動(dòng)以絕對(duì)固定為主，個(gè)別改變?yōu)檩o，相對(duì)而言較為死板。
04 四是管理的手段不同。合規(guī)管理主要通過建設(shè)合規(guī)制度、合規(guī)咨詢、合規(guī)審查、合規(guī)檢測(cè)、法律法規(guī)追蹤、合規(guī)報(bào)告等手段進(jìn)行。而內(nèi)控管理則主要通過控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等手段進(jìn)行。
05 五是管理的重點(diǎn)不同。合規(guī)管理的重點(diǎn)是防范企業(yè)不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)控管理的重點(diǎn)是防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，即通過控制和監(jiān)督，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等舞弊行為。
小結(jié)
綜上，合規(guī)管理與內(nèi)控管理在歷史淵源、管理內(nèi)容、管理目標(biāo)、管理手段、管理重點(diǎn)五個(gè)方面存在明顯區(qū)別，但這些區(qū)別并不必然導(dǎo)致，合規(guī)管理比內(nèi)控管理重要，或者內(nèi)控管理比合規(guī)管理重要，也不能用來(lái)否定二者對(duì)企業(yè)管理制度的作用。恰恰相反，二者在公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中是相互作用、相互配合、缺一不可的，二者有機(jī)結(jié)合，對(duì)公司百利而無(wú)一害，如何發(fā)揮二者的最大作用，需要大家在實(shí)踐中不斷摸索，筆者已摸索出一些解決方案，會(huì)在后續(xù)文章中陸續(xù)給大家分享。
作者簡(jiǎn)介
楊文龍律師是樹人所礦產(chǎn)資源部主管律師，青海民族大學(xué)法律碩士。自從業(yè)以來(lái)，主要從事公司治理、收購(gòu)兼并、礦產(chǎn)資源、企業(yè)合規(guī)等法律服務(wù)工作，先后為青海省內(nèi)多家大型國(guó)有企業(yè)、上市公司、民營(yíng)企業(yè)提供常年與專項(xiàng)法律服務(wù)。楊文龍律師在執(zhí)業(yè)中始終堅(jiān)持只管耕耘、不問收獲、必有收獲，堅(jiān)持以法律的知識(shí)服務(wù)人，以法律的智慧幫助人，將本著“專業(yè)、敬業(yè)、誠(chéng)信、熱忱”精神及態(tài)度，服務(wù)客戶及社會(huì)。
*聲明：本文觀點(diǎn)僅作為交流討論目的，不可視為樹人律師事務(wù)所正式法律意見或建議。如您有任何法律問題或需要法律服務(wù)，歡迎與本所聯(lián)系。
